我是 2020 年秋天开始参加工作的。到今天，差不多整整四年。虽然不算长，但很多东西也都吃过见过，积累了一些经验。

我认为，工作是一个人完全社会化的过程。

稻盛和夫甚至说：工作现场有神灵。

工作中，除了上班，领工资（绝大多数普通人的日常生活）外，更重要的，是明白社会的运行逻辑。

就像兰小欢在《置身事内》书中所说：

了解政府认为应该怎么办，比了解“我”认为应该怎么办，重要得多。

利用规则的前提，是理解并深刻认识它。

所以今天打算讲一讲，和每个人手中的钱息息相关的一件事：个人所得税。

1. 个人所得税概念

根据百度百科的定义，

个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。

非常书面化，有些拗口。

简单来说，就是个人收入的一部分需要纳税。

其中有两层含义。

一方面，个人所得税是扩大政府税源的一种有效手段。目前我国共有 18 个税种，根据财政部 2023 年的 报告🔗，2023 年全国税收收入 181129 亿中，个人所得税占比 8%，仅次于增值税、企业所得税和消费税。

另一方面，个人所得税可以用来调节收入结构，经济学中叫”二次分配“。对于工资薪金的部分，目前我国采用 7 级超额累进税率（Excess progressive tax rate），不同梯度内的计算税率不同，收入越高，纳税越多，避免收入差距过大。

2. 个人所得税计算

个人所得税计算复杂，通常由雇主代扣代缴。

除此之外，每年的三至六月期间，个人也可在 “个人所得税” App 上自行 申报上一年度个人所得税🔗。主要原因在于，有些额外收入，包括专项扣除，雇主未必全然知晓，因此需要做一次年度的汇算清缴。多的话会被退税，少的话需要补税，低于 400 元的可以不去补。

2.1 收入类型

个人所得税涵盖的收入类型主要有：

• 工资薪金：个人受雇所得的全部收入，包括工资、奖金、津贴、补贴等。
• 劳务报酬：个人通过劳务所得取得的收入。
• 稿酬：个人作品通过图书、报纸等形式出版、发表取得的收入。
• 特许权使用：个人提供专利权、著作权、商标权等取得的收入。
• 经营所得：包括个体工商户生产、经营所取得的收入。
• 利息、股息、红利：个人通过拥有债权、股权取得的利息、股息、红利收入。
• 财产租赁收入：个人出租建筑物、土地使用权等取得的收入。
• 财产转让收入：个人转让有价证券、股权、建筑物等取得的收入，其中个人股票买卖所得暂不征税。
• 偶然所得：个人取得的所得是非经常性，属于机遇所得，包括中奖、中彩等。

2.2 税率

个人所得根据不同的征税项目，有三种不同税率：

1. 综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用）适用 7 级超额累进税率。
2. 经营所得适用 5 级超额累进税率。
3. 利息、股息、红利，财产租赁，财产转让和偶然所得适用比例税率，税率为 20%。

这里重点关注第一种。

超额累进税率是根据数额划为若干等级，每个等级分别规定税率，并计算税额。”超“，即征税对象超过某一等级后，仅超过的部分按照高一级税率计算。

目前我国超额累进税率共划分为 7 档。

全年应纳税所得额	税率（%）
[0, 36000]	3
(36000,144000]	10
(144000, 300000]	20
(300000, 420000]	25
(420000, 660000]	30
(660000, 960000]	35
(960000, +∞)	45

其中应纳税所得额计算公式为：

总体看，越高的收入部分，税率也高。因此很多人会吐槽，虽然自己看上去工资不低，可实际到手并没有多少。

尤其是超过 96 万的收入，按照 45% 纳税。或许这就能解释，为什么尽管处罚力度很大，但依然有人铤而走险，偷税漏税。

2.3 免税和扣除

根据公式，纳税人每个月享有 5000 元的免税额，因此年收入中低于 6 万的部分不用纳税。

除此，还有一些专项附加扣除，例如赡养老人、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款、住房租金和 3 岁以下婴幼儿照护等。

一方面给生活压力较大（住房贷款、租金、医疗）的群体减负，另一方面也体现政府对某些行为的鼓励，如生育、尊老爱幼、终身学习等。

3. 启发

站在政府角度，个人所得税的征收，既能增加政府收入，又能调节收入结构。不仅追求效率，同时兼顾公平。

通过提高专项附加扣除标准和全年一次性奖金单独计算纳税等政策，进一步减轻居民税负，体现国家意志和政策引导。

站在个人角度，可以考虑在法律允许的范围内合法避税，即税务筹划。

主要手段有四个：

1. 充分利用个人所得税专项扣除。确保充分利用所有可用于申请的扣除项。
2. 合理规划收入结构。工资薪金所得累进税率较高，而股息、红利等资本所得税率较低，因此如有可能，合理增加资本性收入比重，比如用股权激励代替现金。
3. 灵活使用年终奖税收优惠。根据政府 2023 年的 政策🔗，居民个人取得的全年一次性奖金，在 2027 年 12 月 31 日前，不并入当年综合所得，可单独纳税，通常税率更低。
4. 利用保险和理财产品。购买符合规定的商业保险和个人养老金，可享受一定的扣除额度。

这些都是常规的税务筹划办法。

更复杂的，利用公司、信托或基金等方案，则需要专业的税务和法律顾问了。

我们普通人，一般是不需要的。

4. 总结

有句调侃的话：人活着，只有死亡和纳税不可避免。

一方面，我们努力工作，换得一份收入，另一方面也要了解基本的税务筹划，用合法手段减轻税收负担。

双管齐下。

学会怎么挣钱，明白如何省钱，都很重要。

目的嘛，当然还是为了好好生活。

（完）

参考

1. 个人所得税（以自然人、公司或法人为征税单位的一种税）_百度百科🔗
2. 2023 年财政收支情况🔗
3. 国家税务总局关于办理 2023 年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告 _国务院部门文件 _中国政府网🔗
4. 事关收入！2024 年个税专项附加扣除已开始确认 _部门动态 _中国政府网🔗